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一、什么是壞賬損失？

壞賬損失顧名思義就是收不回來的錢，那么，是不是所有不能收回的錢都確認為壞賬呢？確認壞賬應該滿足以下條件之一的：

1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。

滿足其中一個條件就可以確認為壞賬準備，其中第3個條件是需要會計人員作出職業(yè)判斷的。

另外：根據(jù)我國制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會或股東大會。

實務(wù)中長期掛賬的應收款很多，需要根據(jù)賬齡分析是否確認為壞賬，那么，確認為壞賬的相關(guān)的分錄如何處理？

二、計提壞賬損失，及會計分錄

壞賬如何計提，如何確認？又收回怎分沖銷？如何年末結(jié)轉(zhuǎn)？下面以一個案例說清~

案例1：一般納稅人公司，于2020年12月3日銷售一批A商品，銷售的總額為120萬元，適用的增值稅稅率是13%，商品已經(jīng)發(fā)出，B公司并且驗收，但是貨款沒有收回。

1.那么，此時銷售商品確認收入的會計分錄為：

借：應收賬款-B公司 120

貸：主營業(yè)務(wù)收入 106.2

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)13.8

2.如果年底12月31日這個賬款還沒有收回來，公司評估即將有可能發(fā)生10%的壞賬，這10%很有可能收不回來了，那么，就要計提120*10%=12萬元的壞賬：

借：信用減值損失 12

貸：壞賬準備 12

備注：值得注意的是，這12萬不是真正發(fā)生的壞賬損失，只是你計提的有可能發(fā)生的，所以，剛好卡在年末，根據(jù)稅法的規(guī)定，這筆計提的12萬不能企業(yè)所得稅前扣除。

處理：納稅調(diào)增，確認遞延所得稅資產(chǎn)；實際發(fā)生損失再稅前扣除，沖抵遞延所得稅資產(chǎn)。

3.2021年1月份，濤哥公司收回B公司的貨款106萬元。經(jīng)過審查認定，14萬是無法收回來了，可以確認為壞賬損失了。

借：銀行存款 106

壞賬準備 14

貸：應收賬款—B公司 120

4.B公司后來財務(wù)狀況有了好轉(zhuǎn)，又支付了4萬元，那么就要重回壞賬：

借：銀行存款 4

貸：壞賬準備 4

或者：

借：應收賬款-B公司 4

貸：壞賬準備 4

借：銀行存款 4

貸：應收賬款-B公司 4

兩個分錄都可以的，是一樣的。

5.年底結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準備分錄：

借：壞賬準備 4

貸：信用減值損失 4

關(guān)于壞賬的分錄你學會了嗎？

三、核銷壞賬損失怎樣才合規(guī)？

怎么核銷壞賬損失是合理的呢?有沒有什么遵照的內(nèi)容呢？不可能自行判斷就認為壞賬了吧？？？

核銷壞賬遵循的程序

1.企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對預計發(fā)生的應收賬款計提壞賬準備金額。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

2.企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，不計提減值準備。

有證據(jù)確定無法收回，按照程序核銷：逐級申請，審核，確認，批準。批準被會計分錄，沖抵之前的貸方壞賬準備，貸方記應收賬款。

計提壞賬和核銷壞賬都是要按照內(nèi)部程序進行會計處理，不能擅自計提核銷了，由程序有審批，留有痕跡。

四、能否稅前扣除?

壞賬損失可以在稅前扣除，但是是要真正發(fā)生的壞賬，計提的就不可以扣除，按照相關(guān)政策規(guī)定，需要滿足一定的條件。

1.實際發(fā)生與收入有關(guān)合理支出?？梢远惽翱鄢ǔ杀?，費用，稅金和損失或者其他的支出等。損失就是盤虧，報廢，損毀和轉(zhuǎn)讓損失呆賬等等。

2.下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在稅前扣除：

（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?

（2）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?

（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后無法追償?shù)模?

（5）自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。

企業(yè)所得稅前要扣除，就要準確的判斷是否符合扣除的條件，另外，還需要留存相關(guān)的資料進行被查，留痕跡。